Процесс ценообразования становится скорее искусством, чем наукой. Искусство определения цены заключается в возможности осознать положение предприятия на рынке в целом, предсказать реакцию потребителя на предлагаемый товар и его цену. Устанавливая цену, необходимо ответить на следующие вопросы: Будет ли спрос на эту продукцию по предлагаемой цене? В случае отрицательного ответа встает второй вопрос: Как снизить затраты на производство данной продукции, чтобы снизить цену до уровня, удовлетворяющего потребителя? В управленческом учете существует два термина в отношении цены: Долгосрочный нижний предел цены — минимальная цена, которую можно установить, чтобы покрыть полные затраты предприятия на производство и продажу продукции. Долгосрочный нижний предел цены равен полной себестоимости продукции.

Услуги в области трансфертного ценообразования (ТЦО)

Текст работы размещён без изображений и формул. Полная версия работы доступна во вкладке"Файлы работы" в формате Понятие трансфертного ценообразования связано с возникновением в гг. Концентрация производства, которая сопровождалась развитием его специализации, предполагала передачу продукции, которая изготовлялась на одном предприятии корпорации, другому предприятию той же корпорации.

В связи с этим появились трудности с методами оценки этой продукции и принципами формирования цены передачи, которая была названа трансфертной ценой. В современной рыночной экономике проблемы трансфертного ценообразования актуальны не только для крупных ТНК, но и для более мелких производств, которые структурно разделены на отдельные центры ответственности ЦО. Для российской рыночной экономики проблема формирования и установления трансфертной цены актуальна в связи с процессами реструктуризации бизнеса.

Трансфертное ценообразование (ТЦО) — это способ минимизации уплаты налогов при помощи продажи товаров и услуг по об участии в реструктуризации бизнеса — описание операции — копии договоров.

Учитывая изменения в этой сфере, которые происходят с завидной регулярностью на протяжении последних нескольких лет, а также запросы налоговых органов и начавшиеся проверки, актуальность данной темы продолжает набирать обороты. стояла у истоков создания новых правил в Украине и мы с готовностью делимся как с государством, так и с бизнесом, как передовым европейским опытом, так и опытом, накопленным в Украине за последние годы.

Простыми словами, контроль за трансфертным ценообразованием ТЦ предполагает налогообложение результатов осуществления определенных операций на нерыночных условиях так, если бы они осуществлялись на рыночных условиях. Большинство налогоплательщиков, которые столкнулись с необходимостью соблюдения правил по ТЦ в гг. Однако, в связи с существенным снижением порога для признания операций контролируемыми, многих субъектов хозяйствования, которые осуществляют внешнеэкономические операции, трансфертное ценообразование коснулось только в этом году.

Таким компаниям лишь предстоит осознать масштаб аналитической и технической работы, которую необходимо будет проделать для целей соблюдения законодательства по ТЦ либо своими собственными силами, либо с привлечением специалистов в этой области. Отсутствие стабильности в украинском законодательстве по ТЦ и еще пока недостаточный контроль за трансфертными ценами сопутствуют возникновению дополнительных налоговых рисков и финансовых потерь для компаний.

Поэтому очень важно понять влияние правил ТЦ на деятельность компании уже сейчас, а также уделить должное внимание организации своих бизнес-процессов и налаживанию процедур внутреннего контроля таким образом, чтобы своевременно реагировать на изменения в законодательстве о ТЦ. Какие же риски могут быть сопряжены с ТЦ, а главное - как можно ими управлять? Соблюдение правил ТЦ и рисковые области Согласно действующему законодательству налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы отчет о контролируемых операциях до 1 мая года, следующего за отчетным.

После этого налоговые органы вправе запрашивать у налогоплательщиков документацию по ТЦ, то есть анализ и обоснование соответствия ценообразования в контролируемых операциях рыночному уровню. Налогоплательщики обязаны предоставлять такую документацию в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса. Несоблюдение данных требований может привести к весьма неблагоприятным результатам для компании.

Во-первых, налоговым законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафных санкций:

Курсовая работа предполагает решение задачи по приведенному примеру согласно варианту, соответствующего списочному номеру в журнале. Одной из возможностей оценки экономических последствий реструктуризации бизнеса может быть формирование такой организационной структуры предприятия, которая позволит гармонизировать интересы всех сегментов бизнеса, и в конечном итоге повысить эффективность предпринимательской деятельности в целом.

Эти мероприятия могут сопровождаться проведением трансфертного ценообразования, то есть внутренних расчетных цен между сегментами одной организации. На практике применяются 3 метода расчета трансфертной цены ТЦ: Кроме того, осуществляется реализация на сторону полуфабриката собственного производства.

Трансфертное ценообразование Реструктуризация бизнес-модели с целью сокращения рисков контроля цен; Бенчмаркинг проектов соглашений о ценообразовании, комплексное сопровождение при заключении таких.

В частности, документация по трансфертному ценообразованию должна содержать в числе прочего: В соответствии с позицией Государственной фискальной службы Украины, данные требования распространяются также на документацию, подготовленную в отношении операций, совершенных в годах письмо от 23 марта года. Анализ таких данных связан, в первую очередь, с необходимостью проведения анализа и выявления особенностей контролируемой операции для определения круга идентичных или однородных операций с целью их сопоставления с применением принципа"вытянутой руки".

Данный принцип был взят Украиной за основу в году из Руководства Организации экономического сотрудничества и развития далее —"ОЭСР" относительно трансфертного ценообразования. Он предполагает определение возможности установления в неконтролируемой операции цены, идентичной цене в контролируемой операции, с учетом всего спектра особенностей контролируемой операции и обстоятельств ее совершения, которые устанавливаются в результате всеобъемлющего анализа контролируемой операции.

Согласно Руководству ОЭСР относительно трансфертного ценообразования, всеобъемлющий анализ контролируемой операции может включать"анализ промышленности, конкуренции, экономических и регуляторных факторов и других элементов, которые оказывают влияние на налогоплательщика и его окружение", а не только анализ контролируемой операции самой по себе.

Раскрытие и анализ информации о группе компаний и связанных лицах позволяет не просто проанализировать саму контролируемую операцию, но и так называемый"", то есть обстоятельства совершения контролируемой операции и факторы, которые могут иметь прямое или косвенное влияние на цену или рентабельность операции.

Впрочем, анализ данных о группе компаний был необходим и в годах, до введения принципа"вытянутой руки". Украинскими правилами трансфертного ценообразования запрещено сопоставлять цены рентабельность контролируемой операции с ценой рентабельностью операций, совершенных со связанными лицами. На практике украинских компаний встречаются ситуации, когда налогоплательщик не намерен раскрывать информацию обо всех своих связанных лицах, в результате чего цены рентабельность контролируемых операций могут сопоставляться с ценами рентабельностью идентичных или однородных операций с лицами, которые фактически являлись связанными лицами.

Часто свидетельства такой связанности могли быть выявлены в результате экспресс-анализа открытых источников информации. Тем более, что данная информация после подачи налогоплательщиком соответствующих сведений в Госреестр Украины доступна в открытых источниках информации например, на официальном сайте Министерства юстиции Украины. Налоговый кодекс Украины не требует раскрытия конечного бенефициара при подготовке документации по трансфертному ценообразованию.

Трансфертное ценообразование: как управлять рисками?

Трансфертное ценообразование Подготовка документации В году в России вступили в силу новые правила трансфертного ценообразования. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Изменения в правилах трансфертного ценообразования затронули большую часть бизнес-сообщества, осуществляющего деятельность через группы взаимозависимых лиц, поскольку закон существенно расширил перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, а также перечень контролируемых сделок.

Pricing Academy. Семинары КПМГ в области трансфертного ценообразования практика применения правил ТЦО при реструктуризации бизнеса. 2.

В публикации рассматриваются три независимые категории вопросов, связанных с цепочками поставок: Ответ на него будет зависеть от позиции конкретного налогового органа. В публикации также рассматриваются отдельные вопросы, которые возникают в связи с цепочками поставок, используемыми международными корпорациями, в особенности в странах Азии. В зависимости от стратегии централизации закупочной деятельности такого рода реструктуризация может привести к тому, что американские и европейские компании-налогоплательщики перестанут получать прибыль, и это может вызывать у налоговых органов этих стран вполне обоснованные опасения по поводу уменьшения налоговых поступлений.

Вопрос структурирования цепочек поставок эффективным с налоговой точки зрения образом становится все более актуальным для российских компаний. Еще один раздел публикации посвящен спорам по вопросам трансфертного ценообразования. В нем рассматриваются два новых инструмента, призванные помочь налогоплательщикам в разрешении споров - это процедура ускоренного рассмотрения споров компетентными органами и обязательный арбитраж.

Кроме того, обсуждаются подходы к урегулированию разногласий по вопросам трансфертного образования с налоговыми органами Индии. В этом разделе анализируется стремительное увеличение заключаемых в странах Азии предварительных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, и представлены статистические данные по таким соглашениям в Австралии, Китае, Японии и Южной Корее. Это может быть интересно российским компаниям, осуществляющим деятельность в данных странах, так как инструмент предварительных соглашений о ценообразовании может позволить существенно снизить налоговые риски.

Контролируемые сделки и ТЦО

Как правило, нематериальные активы делятся на две категории: Производственные нематериальные активы бывают двух типов: Они возникают в результате либо научно-исследовательских работ, либо разработки технологии производства на заводе-изготовителе. Маркетинговые нематериальные активы включают товарные знаки, репутацию компании, торговую сеть и возможности по обслуживанию клиентов до и или после продажи.

Это достаточно широкая категория нематериальных активов, поэтому необходимо принимать во внимание не только вопрос обслуживания и разработки, но и вопрос владения такими активами.

При регулировании трансфертного ценообразования прежде всего речь идет о . убытков при реструктуризации бизнеса, миграция интеллектуальной.

Транскрипт 1 Трансфертное ценообразование в современных вертикально интегрированных структурах И. Дадаян Дипломатическая академия Министерства иностранных дел Российской Федерации Рассматриваются вопросы трансфертного ценообразования как одного из инструментов системы управления интегрированной структурой. Одной из особенностей функционирования крупных корпоративных структур является применение трансфертных цен во внутрифирменных расчетах.

Подобный механизм используется компаниями, интегрированными в различных направлениях и в разной степени с целью оптимизации налоговых платежей в сделках взаимозависимых юридических лиц, перераспределения общей прибыли в пользу менее налогооблагаемой бизнес-единицы в группе, например, компании, находящейся под юрисдикцией оффшора; максимизации доходов интегрированной структуры в целом.

На взгляд автора, возможны также другие цели - вывоз капитала, приоритетное развитие части группы, инвестиционные потребности предприятий группы. Изучению данной сферы деятельности фирмы уделяется крайне недостаточное внимание, хотя от эффективности согласования системы трансфертного ценообразования будет зависеть и эффективность функционирования всей организации. Понимание роли трансфертных цен в стоимости может оказаться полезным при принятии решения о присутствии входе, выходе, реорганизации компании в вертикальной структуре, о кредитовании интегрированных компаний, об условиях поставок между ними, при управлении стоимостью бизнес-структуры и т.

Прошедшие конференции

Анализ перспектив реструктуризации бизнеса с использованием трансфертного ценообразования Инвестиционным анализом, содержание и методика проведения которого были изложены в подразделе 4. Его прерогативой может стать оценка экономических последствий проведения реструктуризации бизнеса. Речь идет о формировании такой организационной структуры предприятия, которая позволит гармонизировать финансовые интересы всех сегментов бизнеса и в конечном итоге повысить эффективность предпринимательской деятельности в целом.

Эти мероприятия могут сопровождаться введением трансфертного ценообразования — внутренних расчетных цен между сегментами одной организации.

Трансфертное ценообразование призвано для контроля, требования законодательства о трансфертном ценообразовании, бизнесу необходимо.

Речь в этой статье пойдёт об альтернативных подходах в обосновании контролируемых операций, которые широко используют наши западные соседи. Особенностью успешного применения техники экономической оценки, является проведение анализа с позиции как передающего, так и принимающего лица в операции. Оценка может опираться на особенности трансфертного ценообразования как прямо, так и косвенно. Следует отметить, что когда экономическая оценка проводится по отношению к активу, который генерирует денежные поступления или доход, трансфертное ценообразование может стать неотъемлемой частью техник оценки.

Существуют следующие техники экономической оценки, основанные на дисконтировании потенциальной экономической выгоды субъекта оценки: Такие методы оценки на основе доходов, строятся на допущении, что стоимость бизнеса или актива равна дисконтированной стоимости прогнозируемых экономических выгод. Таким образом, оба метода вычитают потоки ожидаемых экономических выгод доходы или денежные потоки при помощи процентной ставки, размер которой зависит от конкретного риска.

Оценку можно проводить для разных целей. Этими целями могут быть требования внешней финансовой отчетности, корпоративного права, налогового права, такие предпринимательские инициативы как слияния и поглощения или реструктуризация, договорные соглашения и т.

Ваш -адрес н.

Поскольку каждая трансграничная сделка между компаниями, входящими в одну группу, затрагивает несколько налоговых юрисдикций и местные налоговые органы могут по-разному трактовать одну и ту же операцию, невозможно полностью устранить риски, связанные с трансфертным ценообразованием. Ситуация в Америке Контроль за трансфертным ценообразованием является одним из приоритетных направлений деятельности налоговых органов как в США, так и в Канаде.

Аудиторы Налогового управления США при проверке деятельности транснациональных корпораций особенно внимательно изучают трансфертное ценообразование. В США тщательно проверяются сделки по передаче в другие страны нематериальных активов, причем особое внимание уделяется соглашениям о долевом участии в расходах. Кроме того, в США все чаще проводятся проверки в отношении услуг, оказываемых друг другу предприятиями одной группы.

Канада продолжает оправдывать репутацию страны, где проводятся одни из самых серьезных проверок в сфере трансфертного ценообразования.

вам провести структурирование поставок, реструктуризацию бизнеса, Наши специалисты в области трансфертного ценообразования помогут приведя их в соответствие со стратегией вашего бизнеса. Планирование в области трансфертного ценообразования; Подготовка документации при.

Трансфертные цены, их значение в управленческом учёте. Трансфертная цена - это цена, используемая крупными компаниями, корпорациями, и в частности транснациональными, в сделках, совершаемых между своими филиалами, подразделениями или дочерними обществами. Трансфертная цена может быть ниже цены, применяемой по сходным сделкам, в несколько раз. Поэтому трансфертное ценообразование позволяет вертикально интегрированым компаниям минимизировать налогообложение путем применения в расчетах между зависимыми структурами трансфертных цен, а также перераспределения финансовых потоков между хозяйствующихи субъектами, входящими в их структуру, и вовлечение посредников в процесс реализации продукции.

При этом применение вертикально интегрированными компаниями внутрикорпоративных цен приводит к перераспределению доходов в пользу организаций, зарегистрированных в зонах с льготными налогообложением. Для нашей экономики проблема установления трансфертной цены актуальна, в частности, в связи с начавшимися процессами реструктуризации бизнеса. Трансфертное ценообразование в рыночной экономике характерно для децентрализованной структуры управления предприятием, когда отдельным структурным подразделениям организации центрам ответственности делегированы определенная хозяйственная и финансовая самостоятельность.

Администрация компании решает, подразделениям какого уровня предоставить свободу внутреннего и внешнего ценообразования то есть дать возможность зарабатывать прибыль , а также право выбора поставщика и потребителя. При этом менеджер такого центра прибыли отвечает лишь за контролируемые им расходы и доходы. Таким образом, трансфертная цена — это цена, по которой один центр ответственности передает свою продукцию или услугу другому центру ответственности, это цена, назначаемая при реализации товаров, услуг или финансовых средств между взаимосвязанными компаниями.

Обмен продукцией и услугами между местами затрат учитывается при помощи внутренних трансфертных цен. Трансфертной называется цена, по которой товары и услуги передаются между подразделениями компании.

Корпоративная практика и М&А

Налоговые аспекты международной реструктуризации бизнеса Дальнейшее использование оффшорных компаний в международных структурах является невозможным. С каждым днем все больше усиливаются меры контроля за деятельностью банков, а те в свою очередь, опасаясь больших штрафов, детально изучают своих клиентов. Теперь для того чтобы открыть счет в иностранном банке необходимо доказать фактическое присутствие компании в месте ее регистрации.

Нужно предоставить доказательства, подтверждающие наличие реального офиса, трудоустроенных работников, а также доказательства, подтверждающие ведение бизнеса — наличие реальных контрагентов и контрактов с ними.

Изменения в правилах трансфертного ценообразования затронули большую часть бизнес-сообщества, осуществляющего деятельность через группы.

Повышение финансовой эффективности деятельности банка Бюджетирование Топ-менеджмент банка Кому нужна реструктуризация? Сразу отметим, что не следует смешивать проекты реструктуризации с проектами по постоянному улучшению бизнеса и антикризисным управлением. Постоянные улучшения проводятся в любой нормальной компании постоянно и их эффект выражается в процентах повышения эффективности. Эффект проектов реструктуризации реинжиниринга позволяет повысить эффективность деятельности компании в несколько раз см.

Не следует также смешивать реструктуризацию с антикризисным управлением. Структура комплексной реструктуризации Трудно говорить о типовом проекте, поскольку каждый проект несет в себе особенности конкретного банка. Поэтому можно говорить о комплексном проекте реструктуризации банковского учреждения, который имеет структуру, представленную на рис. Комплексный проект реструктуризации банка На выходе каждого этапа генерируется часть исходных данных при построении технического задания для автоматизации деятельности банка.

Осуществление этих этапов проводится на основании электронной модели банка, которая строится по горизонтальному или вертикальному принципу. Вертикальная модель организационно-функциональной структуры отвечает на вопросы: То есть не содержит информации о длительности и последовательности выполняемых функций. Несмотря на меньшую информативность, вертикальная модель имеет и ряд преимуществ.

Трансфертное ценообразование